4-2 部門の営業利益をその構成要素に分解しツリー展開

前頁からの続きです。

③ 次に売上高営業利益率の分子である営業利益をその構成要素に分解します

④ さらに原価と販売管理費(販管費)もそれぞれの構成要素に分解します。

企業によって項目は違いますが、原価は原材料や外注費など外部からの購買調達費や社内の製造固定費(人件費、経費や設備などの償却費)、販管費は人件費、経費や研究開発費などの部門のPL構成要素にできるだけ細かく、そして末端組織の責任担当項目と一致するよう分解していきます。

文:クロス・ボーダー・ブリッジ株式会社 代表取締役 藤原裕

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