【法人税】 ご質問　欠損金が引き継げる適格合併に該当するか？（１）

税務署の所轄の税務調査官は合併契約書の印紙を確認する程度で、組織再編税制が苦手な人が多いようです。欠損金が吹き飛んだり、含み資産の譲渡損が否認されるとすぐに何千万円、何億円となってしまいますので、しっかり勉強しましょう。

「合併時の欠損金の引継ぎ」について実際にご質問をいただきましたので、ご紹介したいと思います。

Ｑ ご質問

「１人の個人または家族が経営している同族会社が２つあります。
どちらの会社も保有割合は１人の個人が過半数以上を保有しており、
残りは家族が保有しております。
業種も異なり、会社間の売り買いがある程度ある場合、
合併時においても欠損金が引き継げるか引き継げないか
問題になるのでしょうか？」

つまり、こんな感じですね。

Ａ 回答

ご質問のケースのような一般的な中小企業の場合、欠損金の引継ぎはできるケースが多いです。一般的には問題が無いケースが多いのですが、ほんの些細なことが抵触して引き継げないということもあります。
たとえば、下記のような事情があるケースは注意が必要です。（一例です）

・ Ａ社又はＢ社は最近Ｍ＆Ａで買収した会社である。
→欠損金・含み損の使用制限がかかる可能性があります。みなし共同事業要件を満たせば回避可能です。

・ 合併に伴い、全部または一部の株主に合併交付金を払うつもりである。
→非適格合併になる可能性があります。

・ 現在、外部売却（Ｍ＆Ａ）を検討している。
→ 非適格合併になる可能性があります。